Acta Iuris Stetinensis

Wcześniej: Zeszyty Naukowe. Roczniki Prawnicze


ISSN: 2083-4373     eISSN: 2545-3181    OAI    DOI: 10.18276/ais.2024.51-04
CC BY-SA   Open Access   DOAJ  ERIH PLUS

Lista wydań / 5/2024 (51)
The impact of inflation on the personal income tax burden
(Wpływ inflacji na wysokość obciążenia podatkiem dochodowym od osób fizycznych)

Autorzy: Marcin Burzec ORCID
John Paul II Catholic University of Lublin, Poland
Słowa kluczowe: podatek dochodowy od osób fizycznych zdolność płatnicza sprawiedliwość podatkowa inflacja mechanizm waloryzacyjny
Data publikacji całości:2024-12
Liczba stron:18 (67-84)
Cited-by (Crossref) ?:
Liczba pobrań ?: 37

Abstrakt

W konstrukcji podatku dochodowego od osób fizycznych istotne jest, aby oprócz prawidłowego ukształtowania jego poszczególnych elementów konstrukcyjnych ustawodawca zadbał także o odpowiednie ich zabezpieczenie przed inflacją. Brak takich regulacji prowadzi do niewspółmiernie wysokiego obciążenia fiskalnego. Powyższe wynika z tego, że niejednokrotnie elementy konstrukcyjne podatku wyrażone są kwotowo. Zatem brak mechanizmów waloryzujących w podatku dochodowym prowadzi do erozji nominalnie wyrażonych elementów konstrukcyjnych. Taka sytuacja godzi w sprawiedliwe obciążenie tym podatkiem. Celem niniejszego artykułu jest analiza regulacji prawnych pod kątem prawidłowego zabezpieczenia podatników przed erozją nominalnie ustalonych elementów konstrukcyjnych polskiego podatku dochodowego od osób fizycznych. Wobec stosunkowo niskiej inflacji przez ponad dwie dekady problem ten nie był dostrzegalny. Dopiero wysoka inflacja w państwach Unii Europejskiej ponownie zwróciła uwagę na tę jakże ważką problematykę.
Pobierz plik

Plik artykułu

Bibliografia

1.Álamo Cerrillo R., Inflación, familia e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, “Crónica tributaria” 2022, No. 135.
2.Burzec M., Dziecko jako kryterium przyznania preferencji podatkowej, in: B. Kucia-Guściora, M. Burzec (eds.), Preferencje podatkowe, Lublin 2013.
3.Burzec M., Inflation and Personal Income Tax in Poland, in: P. Smoleń (ed.), Selected Issues in Taxation and Tax Authorities in Central Europe, Lublin 2016.
4.Burzec M., The Assessment of Legal Constructs Protecting Taxpayers Against of Inflation in the Personal Income Tax and the Inheritance and Donation Tax, “Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie” 2021, No. 2.
5.Drozdowski E.K., Zasada zdolności płatniczej a polski system podatkowy, Poznań 2018.
6.Duda-Hyz M., Tax free amount in the Polish Income Tax, in: P. Smoleń (red.), Selected Issues in Taxation and Tax Authorities in Central Europe, Lublin 2016.
7.Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej, Warszawa 2001.
8.Hey J., Steuersystem und Steuerverfassungsrecht, in: K. Tipke, J. Lang (eds.), Steuerrecht, Köln 2015.
9.Jarosz-Żukowska S., Przedmiot i specyfika ochrony własności w przepisach konstytucyjnych – ujęcie polskie na tle porównawczym, in: U. Kalina-Prasznic (ed.), Własność w prawie i gospodarce, Wrocław 2017.
10.Keynes J.M., The Economic Consequences of the Peace, Cambridge 1919.
11.Kosikowski C., Ustawa podatkowa, Warszawa 2006.
12.Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej, Warszawa 2011.
13.Kucia-Guściora B., Kształtowanie się skali progresywnej w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych na tle tendencji w państwach członkowskich UE, “Przegląd Ustawodawstwa
14.Gospodarczego” 2012, No. 7.
15.Lemmer J., Indexierung der Einkommensbesteuerung im internationalen Vergleich, “Wirtschaftsdienst 2015, No. 12.
16.Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Warszawa 2016.
17.Nita A., Zdolność płatnicza podatnika jako kryterium sprawiedliwego opodatkowania, “Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2017, No. 4.
18.Ofiarski Z., Opodatkowanie dochodów osób fizycznych z pracy najemnej – analiza stanu obecnego i proponowane kierunki reformy, “Studia BAS” 2018, No. 2.
19.Pelc V., Zákon o daních z příjmů. Komentař, Praha 2015.
20.Petrei A.H., Inflation Adjustment Schemes Under the Personal Income Tax, “Staff Papers (International Monetary Fund)” 1975, Vol. 22, No. 2.
21.Pomorska A., Kwota wolna od podatku jako instrument realizacji zasady sprawiedliwości podatkowej, “Krytyka Prawa” 2018, Vol. 10, No. 1.
22.Pustuł J., Trybunał Konstytucyjny i przepisy prawa podatkowego, “Przegląd Podatkowy” 2016, No. 5.
23.Rietzler K., Steuertarif nicht der richtige Hebel für gezielte Entlastungen, “Wirtschaftsdienst” 2022, No. 102 (10).
24.Szponar-Seroka J., Zasada ochrony własności w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, “Przegląd Prawa Konstytucyjnego” 2017, No. 4.
25.Tanzi V., Inflation and the Personal Income Tax. An International Perspective, Cambridge 2009.
26.Thuronyi V., Comparative Tax Law, The Hague–London–New York 2003.
27.Wójtowicz W., Smoleń P., Podatek dochodowy od osób fizycznych – prorodzinny czy neutralny?, Warszawa 1999.