Acta Iuris Stetinensis

Previously: Zeszyty Naukowe. Roczniki Prawnicze


ISSN: 2083-4373     eISSN: 2545-3181    OAI    DOI: 10.18276/ais.2025.53-10
CC BY-SA   Open Access   DOAJ  ERIH PLUS

Issue archive / 2/2025 (53)
Udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych dowodem przekazania – Glosa do uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 20.03.2023 r., III FPS 3/22, LEX nr 3508011
(Documenting the receipt of monetary funds with proof of transfer - Gloss to the resolution of the Supreme Administrative Court of 20.03.2023, III FPS 3/22, LEX nr 3508011)

Authors: Wiktor Gnych-Pietrzak ORCID
Szkoła Doktorska Uniwersytetu Szczecińskiego
Editorial Board: Redaktor tomu / Volume Editor: Hanna Paluszkiewicz ORCID
Uniwersytet Szczeciński (Polska) / University of Szczecin (Poland)
Keywords: donation tax exemption interpretation of the law monetary funds
Whole issue publication date:2025
Page range:13 (137-149)
Klasyfikacja JEL: K34 K36
Cited-by (Crossref) ?:
Downloads ?: 87

Abstract

The purpose of this critical gloss is to present the issues related to the issue of documenting the receipt of monetary funds by donation as a condition for obtaining exemption from inheritance and donation tax. The main research objective of this study is to assess the current legal regulations related to the conditions of the issue in question through the prism of a resolution of the Supreme Administrative Court. The present study criticises the court’s reasoning with regard to the requirement to present evidence documenting the transfer of a donation, from which it can be seen that the transfer of assets took place from the donor to the donee. The paper uses primarily the case study method, supplemented by a dogmatic-legal and analytical method. The analysis covers current Polish legislation in the legal and tax area concerning inheritance and donation tax, subjective exemptions and general principles of tax law and tax proceedings. In addition, the jurisprudence of Polish courts was also analysed. Prior to the resolution of the Supreme Administrative Court under review, two conflicting lines of jurisprudence could be identified. The first of these comes down to the fact that the deposit of funds in the form of cash into the donee’s account may be made by the donor himself, and it does not have to be apparent from the proof of deposit that the donor is the contributor. The second line of jurisprudence comes down to the fact that the transfer of funds in cash or the payment on behalf of the donor does not lead to the fulfilment of the tax exemption condition. The ruling under review is in line with the second line of jurisprudence. As a result of the study, it was concluded that the problem thus presented concerning the proof of receipt of funds by means of a transfer should be viewed from the perspective of the principles of legal interpretation as the basis for the reasoning carried out in order to decode the legal norm contained in the legal text. Furthermore, the ruling under review does not serve to ensure equality for taxpayers who do not have any bank account or who, due to, inter alia, a physical condition, cannot transfer funds or send a postal order.
Download file

Article file

Bibliography

1.Bielska-Brodziak A., Suska M., Węzeł gordyjski, czyli o in dubio pro tributario na tle klasyfikacji dyrektyw wykładni oraz pojęcia momentu interpretacyjnego, „Państwo i Prawo” 2020, nr 8, s. 69–82.
2.Borszowski P., w: P. Borszowski, K. Musiał, A. Nita, K. Stelmaszczyk‑Borszowska, J. Wantoch‑Rekowski, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, Warszawa 2022.
3.Daniluk D., Udokumentowanie nabycia środków pieniężnych jako warunek zwolnienia z podatku od spadków i darowizn (aspekty konstytucyjnoprawne), „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 12, s. 46–50.
4.Gibasiewicz D., Odpowiedzialność członka zarządu spółki kapitałowej za jej zaległości podatkowe w kontekście zasady zaufania do organów podatkowych, „Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2022, nr 4, s. 161–192.
5.Gnych-Pietrzak W., Rola wykładni i jej wpływ na orzecznictwo na przykładzie ulgi meldunkowej, „Acta Iuris Stetinensis” 2022, nr 2, s. 93–108.
6.Goettel A., Obowiązek udokumentowania nabycia środków pieniężnych jako warunek zwolnienia z podatku od spadków i darowizn, „Glosa” 2014, nr 3, s. 121–125.
7.Hauser R., Kabat A., Uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego w nowych regulacjach procesowych, „Państwo i Prawo” 2004, nr 2, s. 22–38.
8.Kabat A., w: S. Babiarz, B. Dauter, R. Hauser, M. Niezgódka-Medek, J. Rudowski, A. Kabat, Ordynacja podatkowa. Komentarz, LEX/el. 2019.
9.Małysa-Ptak K., Kontrola działalności administracji publicznej sprawowana przez sądy powszechne, Warszawa 2019.
10.Rudnik W., Janukowicz J., Udokumentowanie dokonania darowizny jako warunek zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, „Przegląd Podatkowy” 2023, nr 2, s. 34–41.