Acta Iuris Stetinensis

Previously: Zeszyty Naukowe. Roczniki Prawnicze


ISSN: 2083-4373    eISSN: 2545-3181    OAI    DOI: 10.18276/ais.2024.51-04
CC BY-SA   Open Access   DOAJ  ERIH PLUS  DOAJ

Issue archive / 5/2024 (51)
The impact of inflation on the personal income tax burden

Authors: Marcin Burzec ORCID
John Paul II Catholic University of Lublin, Poland
Keywords: personal income tax ability to pay tax fairness inflation indexation mechanism
Whole issue publication date:2024-12
Page range:18 (67-84)
Cited-by (Crossref) ?:
Downloads ?: 557

Abstract

In the design of personal income tax, it is important that, in addition to the proper formation of its individual design elements, the legislator also takes care of their adequate protection against inflation. The absence of such regulation leads to a disproportionately high fiscal burden. This is due to the fact that often the design elements of the tax are expressed in terms of amounts. Thus, the lack of indexing mechanisms in income tax leads to erosion of nominally expressed design elements. This undermines the fair burden of this tax. The purpose of this article is to analyse how legal regulations safeguard proper protection of taxpayers against erosion of nominally established design elements of the Polish personal income tax. With relatively low inflation for more than two decades, this problem had not been noticeable. Only the high inflation rate in the European Union has once again drawn attention to this very important issue.
Download file

Article file

Bibliography

1.Álamo Cerrillo R., Inflación, familia e Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, “Crónica tributaria” 2022, No. 135.
2.Burzec M., Dziecko jako kryterium przyznania preferencji podatkowej, in: B. Kucia-Guściora, M. Burzec (eds.), Preferencje podatkowe, Lublin 2013.
3.Burzec M., Inflation and Personal Income Tax in Poland, in: P. Smoleń (ed.), Selected Issues in Taxation and Tax Authorities in Central Europe, Lublin 2016.
4.Burzec M., The Assessment of Legal Constructs Protecting Taxpayers Against of Inflation in the Personal Income Tax and the Inheritance and Donation Tax, “Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie” 2021, No. 2.
5.Drozdowski E.K., Zasada zdolności płatniczej a polski system podatkowy, Poznań 2018.
6.Duda-Hyz M., Tax free amount in the Polish Income Tax, in: P. Smoleń (red.), Selected Issues in Taxation and Tax Authorities in Central Europe, Lublin 2016.
7.Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej, Warszawa 2001.
8.Hey J., Steuersystem und Steuerverfassungsrecht, in: K. Tipke, J. Lang (eds.), Steuerrecht, Köln 2015.
9.Jarosz-Żukowska S., Przedmiot i specyfika ochrony własności w przepisach konstytucyjnych – ujęcie polskie na tle porównawczym, in: U. Kalina-Prasznic (ed.), Własność w prawie i gospodarce, Wrocław 2017.
10.Keynes J.M., The Economic Consequences of the Peace, Cambridge 1919.
11.Kosikowski C., Ustawa podatkowa, Warszawa 2006.
12.Krzywoń A., Podatki i inne daniny publiczne w Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej, Warszawa 2011.
13.Kucia-Guściora B., Kształtowanie się skali progresywnej w polskim podatku dochodowym od osób fizycznych na tle tendencji w państwach członkowskich UE, “Przegląd Ustawodawstwa
14.Gospodarczego” 2012, No. 7.
15.Lemmer J., Indexierung der Einkommensbesteuerung im internationalen Vergleich, “Wirtschaftsdienst 2015, No. 12.
16.Mastalski R., Tworzenie prawa podatkowego a jego stosowanie, Warszawa 2016.
17.Nita A., Zdolność płatnicza podatnika jako kryterium sprawiedliwego opodatkowania, “Kwartalnik Prawa Podatkowego” 2017, No. 4.
18.Ofiarski Z., Opodatkowanie dochodów osób fizycznych z pracy najemnej – analiza stanu obecnego i proponowane kierunki reformy, “Studia BAS” 2018, No. 2.
19.Pelc V., Zákon o daních z příjmů. Komentař, Praha 2015.
20.Petrei A.H., Inflation Adjustment Schemes Under the Personal Income Tax, “Staff Papers (International Monetary Fund)” 1975, Vol. 22, No. 2.
21.Pomorska A., Kwota wolna od podatku jako instrument realizacji zasady sprawiedliwości podatkowej, “Krytyka Prawa” 2018, Vol. 10, No. 1.
22.Pustuł J., Trybunał Konstytucyjny i przepisy prawa podatkowego, “Przegląd Podatkowy” 2016, No. 5.
23.Rietzler K., Steuertarif nicht der richtige Hebel für gezielte Entlastungen, “Wirtschaftsdienst” 2022, No. 102 (10).
24.Szponar-Seroka J., Zasada ochrony własności w Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej, “Przegląd Prawa Konstytucyjnego” 2017, No. 4.
25.Tanzi V., Inflation and the Personal Income Tax. An International Perspective, Cambridge 2009.
26.Thuronyi V., Comparative Tax Law, The Hague–London–New York 2003.
27.Wójtowicz W., Smoleń P., Podatek dochodowy od osób fizycznych – prorodzinny czy neutralny?, Warszawa 1999.