ISSN: 1896-382X
eISSN: 2353-2866
OAI
DOI: 10.18276/epu.2017.127-02
Issue archive /
nr 127 2017
Wykorzystanie bilansowej wyceny na potrzeby oszukańczej sprawozdawczości finansowej
(Using balance sheet valuation for fraudulent financial reporting)
| Authors: |
Małgorzata
Białas
AGH Akademia Górniczo-Hutnicza w Krakowie Wydział Zarządzania Katedra Ekonomii Finansów i Zarządzania Środowiskiem |
| Keywords: | creative accounting financial fraud financial statements |
| Data publikacji całości: | 2017 |
| Page range: | 11 (15-25) |
| Klasyfikacja JEL: | H83 G39 |
Abstract
The subject of this article is fraudulent financial reporting. The purpose of the publication is to indicate the main principles and methods of valuation applied in accounting, which could facilitate the fraud of financial statements. Literary studies were carried out. The financial data from the cash flow statement and from the profit and loss account of a randomly selected company were compared. It turned out that the differences between these values are getting bigger and bigger. This is mainly due to the introduction of estimates (including fair value) of the balance sheet components into the accounting rules. According to the author, such estimates could facilitate manipulation of financial performance and could contribute to an increase of fraud.
Download file
Article file
Bibliography
| 1. | ACFE (2016). Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. Global Fraud Study. Pobra¬ne z: http://www.acfe.com/rttn2016/about/executive-summary.aspx (13.03.2017). |
| 2. | American Institute of CPAs (2014). The 2014 AICPA Survey on International Trends in Forensic and Valuation Services. Pobrane z: https://www.aicpa.org (13.03.2017). |
| 3. | Ballion, G. (2003). Wpływ rachunkowości kreatywnej na wiarygodność rynku finansowego w Pol¬sce po akcesji do Unii Europejskiej. Bielsko-Biała: Wyd. WSBiF w Bielsku-Białej. |
| 4. | Bhasis, M. (2013). Survey of Appropriate Skills Required by Forensic Accountants: Empirical Evidence from a Developing Economy. International Journal of Accounting and Economics Studies, 1 (2), 53-73. Pobrane z: www.sciencepubco.com/index.php/IJAES (11.03.2017). |
| 5. | Białas, M. (2013). Wpływ rozbieżności między wynikiem liczonym metodą memoriałową i ka¬sową na wycenę rynkową przedsiębiorstw. Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomiczne we Wrocławiu, 291. |
| 6. | Gmytrasiewicz, M. (2007). Teoria rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdaw¬czości Finansowej. W: Rachunkowość wczoraj, dziś, jutro (s. 111-116). Warszawa: SKwP. |
| 7. | Gut, P. (red.) (2010). Rachunkowość zaawansowana. Część JI- Międzynarodowe Standardy Spra-wozdawczości Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości. Poznań: Wyd. WSHiR. |
| 8. | Guy, D.M., Carmichael, D.R. (2002). Guide to International Standards on Auditing and Related |
| 9. | Services. Texas: Practitioners Publishing Company. |
| 10. | Hendriksen, E.A. (2002). Teoria rachunkowości. Warszawa: PWN. Kamela-Sowińska, A. (2003). Skąd wzięła się sprawa Enronu. Rachunkowość, 4, 2-7. |
| 11. | Kogut, J. (2014). Etyka w rachunkowości a jakość sprawozdań finansowych. Prace Naukowe Uni-wersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 329. |
| 12. | Kutera, M., Hołda, A., Surdykowska, S.T. (2006). Oszustwa księgowe: teoria i praktyka. Warszawa: |
| 13. | Difin. |
| 14. | Mączyńska, E. (2002). Nieuczciwych metod księgowych nie powinno określać się jako kreatywne. |
| 15. | Rzeczpospolita, 9 sierpnia. |
| 16. | Micherda, B. (2006). Problemy wiarygodności sprawozdania finansowego. Warszawa: Difin. |
| 17. | Nowak, A. (2014). Manipulacje księgowe i sposoby ich wykrywania. W: H. Lelusza, R. Burchart (red.), Współczesne problemy rachunkowości w teorii i praktyce (s. 230-242). Olsztyn: Wyd. UW-M. |
| 18. | Rada Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i U sług Atestacyjnych (IAASB) (2009). |
| 19. | Krajowy Standard Rewizji Finansowej 240 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Ba¬dania 240: Odpowiedzialność biegłego rewidenta podczas badania sprawozdań finansowych dotycząca oszustw. |
| 20. | Schneider, K. (2007). Błędy i oszustwa w dokumentach finansowo-księgowych. Warszawa: PWE. Słownik języka polskiego. Pobrane z: http://sjp.pwn.pl/sjp/oszustwo;2496853.html (12.03.2017). Surdykowska, S.T. (2004). Rachunkowość kreatywna a MSRIMSSF, Polska Szkoła rachunkowości. |
| 21. | Warszawa, Pułtusk: Materiały na Ogólnopolski Zjazd Katedr Rachunkowości. |
| 22. | Surdykowska, S.T. (2012). Ryzyko finansowe w środowisku globalnej gospodarki. Kulisy najbar¬dziej spektakularnych afer finansowych ostatnich lat. Warszawa: Difin. |
| 23. | Waśniewski, T., Skoczylas, W. (1998). Wartość poznawcza nadwyżki pieniężnej przy ocenie efek-tywności gospodarowania przedsiębiorstwa. Rachunkowość, IO, 508-512. |
| 24. | Wąsowski, W. (2005). Kreatywna rachunkowość. Fałszowanie sprawozdań finansowych. Warsza¬wa: Difin. |
| 25. | Wiśniewska, J. (2004). Oszustwa w rachunkowości zagrożeniem dla prawidłowego stosowania nadrzędnych zasad rachunkowości. Problemy Rachunkowości, 3 (18), 34-38. |
| 26. | Zack, G.M. (2009). Fair Value Accounting Fraud: New Global Risks and Detection Techniques. |
| 27. | New Jersey: John Wiley & Sons Inc. |